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terça-feira, 22 de janeiro de 2019

Questão 43 - Exame de Suficiência CFC 2018.1 - Fluxo de Caixa

Uma entidade apresentava em 31/12/2016 o seguinte Balanço Patrimonial:

Caixa 100.000       Capital Social 100.000 

Durante o ano de 2017, aconteceram os seguintes fatos na entidade:

  • Compra à vista de estoque por R$ 20.000. 
  • Compra de moto para entregas por R$ 30.000. Metade do valor foi pago à vista e o restante será pago em 2018. 
  • Pagamento do seguro da moto com vigência de dois anos, a partir de janeiro de 2017, no valor de R$ 4.800. 
  • Os sócios integralizaram capital social em dinheiro, no valor de R$ 18.000. 
  • Contração de empréstimo bancário no valor de R$ 5.000. 
  • Pagamento de juros sobre o empréstimo bancário no valor de R$ 250. 
  • Empréstimo feito à empresa controlada no valor de R$ 35.000. 
  • Venda de metade do estoque por R$ 40.000 para recebimento em 2018. 
  • Reconhecimento de despesas diversas no valor de R$ 30.000 para pagamento em 2018. 

Com base na NBC TG 03 (R3) – Demonstração dos Fluxos de Caixa, assinale a alternativa correta em relação à Demonstração dos Fluxos de Caixa da entidade em 31/12/2017, admitindo que ela siga os encorajamentos estabelecidos pela norma. 

A) A atividade operacional consumiu R$ 20.000.
B) A atividade operacional consumiu R$ 24.800.
C) A atividade de investimento consumiu R$ 50.000.
D) A atividade de investimento consumiu R$ 54.800.

Solução:

Há outras maneiras talvez até mais simples para se chegar rapidamente ao resultado quando do momento em que se estar resolvendo uma prova e também de posse de uma calculadora. Mas para ser didático vamos resolver da forma em que não há como errar e entender um pouquinho sobre a classificação de contas, cujas entradas e/ou saídas em dinheiro pertence a uma das três atividades que envolvem o fluxo de caixa, que são, operacionais, de investimentos e de financiamento.

Classificando cada saída e/ou entrada em dinheiro como sendo de uma das 3 atividades:
  • Compra à vista de estoque por R$ 20.000. (operacional)
  • Compra de moto para entregas por R$ 30.000. Metade do valor foi pago à vista e o restante será pago em 2018. (investimento)
  • Pagamento do seguro da moto com vigência de dois anos, a partir de janeiro de 2017, no valor de R$ 4.800. (operacional)
  • Os sócios integralizaram capital social em dinheiro, no valor de R$ 18.000. (financiamento)
  • Contração de empréstimo bancário no valor de R$ 5.000. (financiamento)
  • Pagamento de juros sobre o empréstimo bancário no valor de R$ 250. (operacional) 
  • Empréstimo feito à empresa controlada no valor de R$ 35.000. (investimento)
  • Venda de metade do estoque por R$ 40.000 para recebimento em 2018. (não impacta caixa em 207)
  • Reconhecimento de despesas diversas no valor de R$ 30.000 para pagamento em 2018. (não impacta caixa em 207)

Atividade Operacional
Compra de estoque ............(R$ 20.000)
Pagamento do seguro da moto...(4.800)
Pag de juros sobre o emprést...(R$ 250)
Fluxo de caixa líquido AO.......(25.050)

Atividade de investimento
Compra de moto ................(R$ 15.000) (metade dos 30 mil)
Emprést. à empresa controlada..(R$ 35.000)
Fluxo de caixa líquido AI.......(50.000)

Atividade de financiamento
integralização capital.......... R$ 18.000
Contração de empréstimo.......R$ 5.000
Fluxo de caixa líquido AF.......23.000

Apenas para a atividade de investimento se percebe que há uma alternativa para ela, que é a alternativa C), quando diz que  a atividade de investimento consumiu R$ 50.000

Alternativa C).
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