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quarta-feira, 29 de março de 2017

Questão 9 – Exame de Suficiência CFC 2017.1- ICMS a Recuperar

A questão apresenta um saldo inicial de crédito de ICMS a recuperar, mostrando em seguida, que houve lançamentos tanto a débito quanto a crédito de ICMS, a recuperar e a recolher, respectivamente.

(Questão 9 – Exame de Suficiência CFC 2017.1) Uma Sociedade Empresária que possui um único estabelecimento apresentava, em 31.1.2017, após a apuração do Imposto sobre a Circulação de Mercadorias – ICMS, um saldo de ICMS a Recuperar de R$ 2.500,00.

Durante o mês o fevereiro a Sociedade Empresária efetuou registros que totalizaram R$ 27.000,00 a crédito de ICMS a Recolher pelas vendas de mercadorias, e de R$ 21.600,00, a débito de ICMS a Recuperar pela compra de mercadorias

Considerando-se apenas as informações apresentadas, o registro contábil relativo à apuração do ICMS no mês de fevereiro de 2017 será:

a) R$ 21.600,00, a débito da conta de ICMS a recuperar e a crédito de ICMS a Recolher.
b) R$ 24.100,00, a débito da conta de ICMS a Recolher e a crédito de ICMS a Recuperar.
c) R$ 24.100,00, a débito da conta de ICMS a Recuperar e a crédito de ICMS a Recolher.
d) R$ 27.000,00, a débito da conta de ICMS a Recolher e a crédito de ICMS a Recuperar.

Resolução:

Creio que a melhor maneira de resolver essa questão sem equívocos, é realmente simular os razonetes e proceder com os lançamentos, porém, devendo antes, lembrar do saldo inicial na conta ICMS a Recuperar, no valor R$ 2.500,00.

crédito de icms-1-Apuração e Contabilização de ICMS

Nesse caso, percebemos que ao final do mês, ao apurarmos os saldos, ao confrontá-los, percebemos que o saldo a Recuperar é menor. Nesse caso será ele que deverá ser zerado, recebendo um crédito de igual valor, ou seja, de R$ 24.100, sendo a conta ICMS a Recolher, aquela que recebe a contrapartida, também de igual valor, a débito.

crédito de icms -2 - Confrontação de ICMS a Recuperar e a Recolher

Confrontação de ICMS a Recuperar e a Recolher

Resposta para a questão:

Assim, seriam os lançamentos ao final de fevereiro:

D ICMS a Recolher
C ICMS a Recuperar................24.100,00


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3 comentários:

  1. Respostas
    1. Amaral,
      Essa questão 9 e as demais questões do exame de suficiência CFC 2017.1, estarão gravadas em vídeo nesse link https://youtu.be/XBHAR3pB9pQ?list=PLh9iCUL2St-LJOZVxQbZuZItgeZ0j6Ugr

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    2. Olá Amaral.

      Os R$ 2.900,00 seriam realmente o valor que essa empresa teria a Recolher aos cofres públicos, após a confrontação do que se tinha a Recuperar e a Recolher.

      No entanto, entenda que a questão requer mesmo, são quais os lançamentos no momento de apuração, ou seja, no momento de fechar o período para essa apuração.

      Nesse caso, como a conta de ICMS a Recuperar era menor, 24.100 contra 27.000, então, é preciso que se credite 24.100 na conta a Recuperar para zerá-la, tendo como contrapartida, a conta ICMS a Recolher. São sobre esses lançamentos que a questão pergunta.

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