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quinta-feira, 30 de março de 2017

Questão 11 – Exame de Suficiência CFC 2017.1 – Demonstração dos Fluxos de Caixa

Uma Sociedade Empresária comercial apresentou os seguintes dados para elaboração da Demonstração dos Fluxos de Caixa relativa ao ano de 2016:

Entrada de Caixa
Recebimento por vendas de mercadorias à vista R$ 120.000,00
Recebimento por venda de imóvel registrado como Ativo Imobilizado R$ 50.000,00
Recebimento por integralização de capital R$ 140.000,00
Saída de Caixa
Pagamento a fornecedores por compra de mercadorias R$ 90.000,00
Pagamento de despesas administrativas R$ 16.000,00
Pagamento por aquisição de veículo para uso R$ 72.000,00
Pagamento do valor principal de empréstimo bancário R$ 120.000,00


O Saldo de  Caixa e Equivalentes de Caixa era de R$ 12.800,00, em 31.12.2015.

Considerando-se apenas as informações apresentadas e de acordo com a NBC TG 03 (R3) - DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA, em relação à Demonstração dos Fluxos de Caixa é correto afirmar que:

a) O caixa líquido gerado pelas Atividades Operacionais é de R$ 14.000,00.b) O caixa líquido gerado pelas Atividades de Investimento é de R$ 68.000,00.
c) O caixa líquido consumido pelas Atividades de Financiamento é de R$ 120.000,00
d) O caixa líquido consumido por todas as atividades em conjunto é de R$ 12.000

Fluxos de Caixa
Resolução:

A questão requer a informação correta sobre a DFC de 2016.

Iniciando a verificação pelas Atividades Operacionais:

Atividades Operacionais

Entrada de Caixa - Saída de Caixa
Recebimento por vendas de mercadorias à vista..............R$ 120.000,00
Pagamento a fornecedores por compra de mercadorias ...(R$ 90.000,00)
Pagamento de despesas administrativas............................(R$ 16.000,00)
Caixa Gerado das Atividades Operacionais......................R$ 14.000,00

Essa questão já se apresenta como verdadeira, apontando para a questão a).

Atividades de Investimento

Entrada de Caixa - Saída de Caixa
Recebimento por venda imóvel registrado como Ativo Imobilizado......R$ 50.000,00
Pagamento por aquisição de veículo para uso.......................................(R$ 72.000,00)
Caixa Consumido das Atividades de Investimento.............................(R$ -22.000,00)

Houve um consumo de caixa pelas Atividades de Investimento, não se associando a nenhuma alternativa.

Atividades de Financiamento

Entrada de Caixa - Saída de Caixa
Recebimento por integralização de capital.........................R$ 140.000,00
Pagamento do valor principal de empréstimo bancário....(R$ 120.000,00)
Caixa Gerado das Atividades de Financiamento................R$ 20.000,00

Houve um caixa gerado das Atividades de Financiamento de R$ 20.000, mas, que não se relaciona com nenhua das alternativas.

Obs.: O cuidado que se deve ter aqui, é que, ao considerar todas as Atividades, veja o que acontece:

Entrada de Caixa - Saída de Caixa (todas as atividades)
Caixa Gerado das Atividades Operacionais........................R$ 14.000,00
Caixa Consumido das Atividades de Investimento...........(R$ -22.000,00)
Caixa Gerado das Atividades de Financiamento................R$ 20.000,00
Total de caixa gerado por todas as atividades......................R$ 12.000

Essa alternativa d) poderia nos induzir ao erro, porém, todas as atividades juntas, geraram um caixa de R$ 12.000,00, quando na questão, diz ter havido um consumo de caixa, daí, é falsa.

Assim, a correta a ser marcada é a alternativa a).

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